Як списати донарахований борг після перерахунку споживання
КП «Козелецьводоканал» зверталось до районного суду з позовом про стягнення заборгованості за оплату житлово-комунальних послуг ( за послугу центалізованого водопостачання), ціна позову: 91682,54 грн. Борг був нарахован на різницю показників лічильника між показниками що були в КП і фактичного показника на лічильнику споживача, різниця 3418 м3.
Але, під час розгляду справи судом було встановлено, що лічильник води не повірявся з 2009 року, визнаний непридатним, мав похибку – 25,10% (недооблік), а також був недоступ до перевірки і тривалий час облік фактично не здійснювався, що Флічильник є непридатним для здійснення достовірного обліку. Відповідно показники такого лічильника не можуть вважатися достовірною підставою для розрахунків. У зв’язку з цим КП уточнює розрахунок позовних вимог та визначає обсяг спожитої води за нормами споживання відповідно до Постанови КМ України № 690 від 05.07.2019 обсяг споживання визначено за нормами. Ціна позову стала: 3884,48 грн., споживачем цей борг добровільно був сплачено, суд закрив справу.
Питання, як зараз в такій ситуації правильно, на підставі яких нормативних документів ( для бухгалтерії) зняти з особистого рахунку споживача суму, різницю між, що була спочатку нарахована і після перерахунку суми боргу?
Дуже актуальне питання у Вашій ситуації. Тут мова йде не про списання безнадійної заборгованості, а про коригування (перерахунок) помилково/безпідставно нарахованих сум.
Оскільки в суді було доведено, що лічильник є непридатним для достовірного обліку (не повірявся з 2009 року, мав похибку), первісне нарахування 91 682,54 грн за різницею показників втратило правову підставу. Законною підставою для розрахунків стали норми споживання згідно з Постановою КМУ від 05.07.2019 № 690, що склало 3 884,48 грн.
Різниця 87 798,06 грн – є сумою, яка була нарахована помилково внаслідок використання даних неробочого приладу обліку, і підлягає коригуванню.
Щоб законно зняти цю суму з особового рахунку споживача та уникнути претензій з боку аудиту чи податкової, підприємство має діяти за таким алгоритмом:
1. Посадова особа, яка представляла інтереси КП у суді пише доповідну (службову) записку на ім'я директора КП. Зміст записки має містити короткий опис подій, розгляд справи (обов’язково зазначається № справи та дата), в ході якого було змінено Методику нарахування згідно з Постановою КМУ № 690. І в висновку прописується необхідність приведення стану особового рахунку у відповідність до уточнених нарахувань.
До записки додається ухвала суду та супутні документи (висновок про непридатність лічильника, акт зняття показників та ін.).
2. На підставі доповідної записки директор видає Наказ «Про проведення перерахунку та коригування нарахувань за послуги з централізованого водопостачання по особовому рахунку № …..».
У наказі чітко формуються вказівки бухгалтерії: «…здійснити коригування безпідставно/помилково нарахованої суми у розмірі 87 798,06 грн за період ….. та вважати суму боргу такою, що погашена у повному обсязі.»
3. Бухгалтерія під час коригування (списання) вказаної суми керується:
- ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
- п. 4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку (затвердженого Наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88).
Також зверніть увагу, що якщо КП «Козелецьводоканал» є платником ПДВ, то приймайте до уваги і ст. 192 Податкового кодексу України.